دليل الضرائب لشركة ذات مسؤولية محدودة في الولايات المتحدة للمؤسسين الدوليين (غير المقيمين)

بالنسبة لرواد الأعمال الدوليين والمقيمين غير الأمريكيين، يعد إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة بالولايات المتحدة (LLC) أحد أقوى الهياكل للوصول إلى بوابات الدفع العالمية والعملاء الأمريكيين والخدمات المصرفية المقومة بالدولار. ومع ذلك، فإن الجانب الأكثر تعقيدًا والذي يساء فهمه كثيرًا في إدارة شركة أمريكية هو التنقل في النظام الضريبي الأمريكي. غالبًا ما يمنع الخوف من عمليات تدقيق مصلحة الضرائب والازدواج الضريبي المؤسسين الأجانب من إطلاق كياناتهم.

المفهوم الحاسم الأول الذي يجب فهمه هو أن مصلحة الضرائب الأمريكية تعامل الشركة ذات المسؤولية المحدودة باعتبارها كيانًا ضريبيًا "تمريريًا" بشكل افتراضي. وهذا يعني أن الشركة ذات المسؤولية المحدودة نفسها لا تدفع ضريبة الدخل الفيدرالية على مستوى الشركة. وبدلا من ذلك، تتدفق جميع أرباح وخسائر الأعمال مباشرة إلى الإقرارات الضريبية الشخصية للمالكين (الأعضاء). إذا كان لدى الشركة ذات المسؤولية المحدودة مالك واحد، فإن مصلحة الضرائب تصنفها على أنها "كيان مهمل" للأغراض الضريبية. وإذا كان لها ملاك متعددون، فإنها تصنف على أنها شراكة.

بالنسبة للمقيم غير الأمريكي الذي لا يعيش أو يعمل في الولايات المتحدة، فإن تصنيف المرور هذا يخلق فرصة ضريبية مواتية للغاية. بموجب لوائح ضريبية فيدرالية محددة، قد تخضع أرباح شركة ذات مسؤولية محدودة في الولايات المتحدة إلى معدل ضريبة دخل فيدرالي بنسبة 0%، وهو ما يتجاوز الالتزامات الضريبية الأمريكية بشكل قانوني. للتأهل، يجب عليك فهم قواعد ETBUS ومصدر الدخل.

تصنف مصلحة الضرائب الأمريكية شركة ذات مسؤولية محدودة ذات عضو واحد يملكها شخص غير مقيم على أنها كيان مهمل، مما يسمح بفرض الضرائب العابرة.

يعتمد ما إذا كان دخل الشركة ذات المسؤولية المحدودة خاضعًا لضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية بشكل كامل على ما إذا كان النشاط التجاري منخرطًا في تجارة أو عمل تجاري في الولايات المتحدة، والذي يتم اختصاره عادةً باسم ETBUS (مرتبط بشكل فعال بالتجارة أو الأعمال التجارية في الولايات المتحدة).

بموجب المادة 864 من قانون الإيرادات الداخلية، يخضع الفرد غير المقيم لضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية فقط على الدخل المرتبط فعليًا بالتجارة أو الأعمال التجارية في الولايات المتحدة. إذا كانت شركة ذات مسؤولية محدودة ليست ETBUS، فإن دخلها يعتبر "دخل مصدر أجنبي"، والذي يخضع لنسبة ضريبة أمريكية تبلغ 0% ولا يلزم الإبلاغ عنه كدخل خاضع للضريبة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية.

لكي يتم تصنيف شركتك على أنها ETBUS، يجب أن تستوفي شرطين:

1. يجب أن يكون لديك وكيل تابع واحد على الأقل في الولايات المتحدة. الوكيل التابع هو موظف أو مقاول حصري من الباطن يعمل لصالح شركتك فقط ويتواجد فعليًا في الولايات المتحدة.
2. يجب أن يقوم هذا الوكيل التابع بأنشطة جوهرية في الولايات المتحدة لتعزيز أعمالك، بدلاً من مجرد المهام الإدارية.

ما الذي لا يُعد وكيلًا تابعًا؟

لا يقوم الوكلاء المستقلون بتشغيل حالة ETBUS. الوكيل المستقل هو مزود خدمة يقدم خدمات للجمهور، مثل مستودع Amazon FBA، أو مركز لوجستي تابع لجهة خارجية (3PL)، أو وكالة تسويق مستقلة، أو مطور ويب مستقل. إذا كنت تدير شركة للتجارة الإلكترونية، أو دروبشيبينغ، أو برمجيات كخدمة (SaaS)، أو وكالة رقمية بالكامل من بلدك الأصلي، وتستخدم خدمات أمريكية مستقلة، فإن شركة ذات مسؤولية محدودة هي ليست ETBUS.

حتى لو كانت شركة ذات مسؤولية محدودة ليست ETBUS ولا تدين بضريبة الدخل الأمريكية بقيمة صفر دولار، فإن التزامات الإبلاغ الخاصة بك إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ليست صفرًا. تفرض الحكومة الأمريكية متطلبات صارمة للإفصاح عن المعلومات على الشركات المملوكة لأجانب لمنع التهرب الضريبي وغسل الأموال. قد يؤدي عدم الامتثال لهذه القواعد إلى عقوبات مالية كارثية.

باعتبارك شركة ذات مسؤولية محدودة ذات عضو واحد ومملوكة لأجانب ومهملة، يتعين عليك قانونًا تقديم نموذجين سنويًا إلى مصلحة الضرائب الأمريكية:

نموذج 5472 (إرجاع المعلومات لشركة أمريكية مملوكة لأجانب بنسبة 25%)

بموجب القسم 6038أ، يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة التي تم تجاهلها في الولايات المتحدة والمملوكة لشخص أجنبي تقديم النموذج 5472 للإبلاغ عن "المعاملات التي يجب الإبلاغ عنها". تعتبر المعاملة التي يتم الإبلاغ عنها واسعة للغاية وتتضمن المساهمة الرأسمالية الأولية لإنشاء الشركة، أو أي أموال يتم تحويلها بين المالك والشركة ذات المسؤولية المحدودة (مثل توزيعات المالك، أو القروض، أو نفقات الأعمال المدفوعة من الجيب)، أو حتى حل الشركة.

النموذج 1120 (إقرار ضريبة دخل الشركات الأمريكية)

يجب عليك تقديم نموذج 1120 "مبدئي". ويعني التقديم المبدئي أنك تقوم فقط بملء معلومات الشركة الأساسية في الصفحة 1 من النموذج، وكتابة "شركة مملوكة لأجانب في الولايات المتحدة الأمريكية" في الجزء العلوي من النموذج، وإرفاق النموذج 5472 المكتمل. ولا تقوم بملء أي من حسابات أو جداول ضريبة الشركات، حيث لا تخضع للضريبة كشركة.

يجب تقديم النموذج 5472 والنموذج 1120 المبدئي فعليًا عبر البريد أو الفاكس بحلول الموعد النهائي لتقديم الطلبات الخاص بالشركة.

غرامة الإيداع المتأخر البالغة 25000 دولار أمريكي

تأخذ مصلحة الضرائب الأمريكية ملفات المعلومات على محمل الجد. إذا فشلت في تقديم النموذج 5472 والنموذج 1120 بحلول الموعد النهائي السنوي، أو إذا قدمت نموذجًا غير مكتمل، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تفرض عقوبة إلزامية وتلقائية بقيمة 25000 دولار. إذا استمر الفشل بعد أن تقوم مصلحة الضرائب بإخطارك، فسيتم تطبيق غرامات إضافية بقيمة 25000 دولار كل 30 يومًا. إن تقديم هذه النماذج هو مهمة الامتثال الأكثر أهمية بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة في الولايات المتحدة.

من الضروري التمييز بين ضريبة الدخل الفيدرالية وأشكال الضرائب الأخرى، مثل ضريبة المبيعات والضريبة المقتطعة، والتي تعمل ضمن أطر قانونية منفصلة:

الولايات المتحدة ضريبة المبيعات (على مستوى الولاية)

ضريبة المبيعات هي ضريبة على مستوى الولاية تُفرض على بيع السلع والخدمات بالتجزئة، وهي منفصلة تمامًا عن ضريبة الدخل الفيدرالية. إذا كانت شركة ذات مسؤولية محدودة تبيع منتجات مادية للعملاء في الولايات التي يكون لديك فيها "رابطة ضريبة المبيعات" (وجود فعلي أو حجم كبير من المبيعات)، فقد يُطلب منك تحصيل ضريبة المبيعات وتحويلها. لحسن الحظ، بالنسبة لبائعي التجارة الإلكترونية، فإن معظم الولايات الأمريكية لديها قوانين "Marketplace Facilitator"، مما يجبر منصات مثل Amazon، وeBay، وEtsy على التعامل مع تحصيل ضرائب المبيعات والتحويلات نيابة عنك.

ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع من FDAP

إذا كانت شركتك ذات المسؤولية المحدودة في الولايات المتحدة تتلقى دخلاً سلبيًا من مصادر أمريكية - مثل أرباح الأسهم أو الفوائد أو حقوق الملكية أو الإيجار - فسيتم تصنيف ذلك على أنه دخل ثابت وقابل للتحديد وسنوي ودوري. تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من دافع هذا الدخل اقتطاع ضريبة ثابتة 30% من المصدر قبل إرسال الأموال إلى شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC)، ما لم تكن معاهدة ضريبية بين بلدك الأصلي والولايات المتحدة تقلل أو تعفي الاستقطاع. يجب عليك تقديم نموذج W-8BEN-E إلى الدافع للمطالبة بمزايا المعاهدة.

يتطلب الحفاظ على الامتثال الضريبي تتبع المواعيد النهائية في التقويم. يتم تنظيم التقويم الضريبي لشركة ذات مسؤولية محدودة مملوكة لأجانب في الولايات المتحدة حول سنة ضريبة الشركات:

بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة المملوكة لأجانب والتي ليس لديها رقم الضمان الاجتماعي (SSN) أو رقم ITIN، لا يمكن تقديم النموذج 5472 والنموذج 1120 المبدئي إلكترونيًا من خلال برامج الضرائب القياسية. يجب إرسالها إلى مصلحة الضرائب الأمريكية عن طريق البريد أو الفاكس إلى مركز معالجة مخصص لمصلحة الضرائب الأمريكية في أوغدن، يوتا. يوصى بشدة باستخدام خدمة تتبع موثوقة أو تأكيد رقمي عبر الفاكس.